Нормативный правовой акт - Постан № 54-п "Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет МО Романовский сельсовет на очередной финансовый год и плановый период" от 03.10.2018
Раздел нормативных правовых актов - Постановления 2018год

       Российская Федерация

          АДМИНИСТРАЦИЯ

       Романовского   сельсовета

       Александровского района

        Оренбургской области

          ПОСТАНОВЛЕНИЕ

            от 03.10.2018 № 54-п

«Об утверждении Методики прогнозирования

поступлений доходов в бюджет  муниципального

образования Романовский   сельсовет на

очередной финансовый год и плановый период».

В соответствии со статьей 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства РФ от 23.06.2016 года № 574 «Об общих требованиях к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации» и Постановлением администрации Александровского района Оренбургской области от 30.12.2016 года №1106-п «Об утверждении методики прогнозирования поступлений доходов в консолидированный бюджет Александровского района на очередной финансовый год и плановый период»:

1. Утвердить Методику прогнозирования поступлений доходов в  бюджет муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период согласно приложению.

2. Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.

3. Постановление вступает в силу со дня подписания  и распространяется на правоотношения возникшие с 01.01.2018 года.

Глава администрации                                                                        З.Е.Нурова       

Разослано: финансовому отделу администрации Александровского района, прокурору, в дело.

                                                                                   Приложение

к постановлению

администрации муниципального образования Романовский сельсовет

от 03.10.2018 г   года № 54- п

Методика

 прогнозирования поступлений доходов в  бюджет  муниципального образования Романовский  сельсовет Александровского района на очередной финансовый год и плановый период

1. 1.  Общие положения

Методика прогнозирования поступлений доходов в  бюджет муниципального образования Романовский  сельсовет Александровского района на очередной финансовый год и плановый период (далее - Методика) определяет основные принципы прогнозирования доходов, главным администратором которых является администрация муниципального образования Романовский  сельсовет, а также направлена на обеспечение полноты поступлений доходов в  бюджет муниципального образования с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период.

Методика разработана в соответствии с общими требованиями к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2016 г. № 574 «Об общих требованиях к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации» (далее – Общие требования).

При расчете параметров доходов бюджета применяются следующие методы прогнозирования:

прямой расчет, основанный на непосредственном использование прогнозных значений объемных и стоимостных показателей, уровней ставок и других показателей, определяющий прогнозный объем поступлений прогнозируемого вида дохода;

усреднение – расчет, осуществляемый на основании усреднения годовых объемов доходов не менее чем за 3 года или за весь период поступления соответствующего вида доходов, в случае, если он не превышает 3 года;

индексация – расчет с применением индекса потребительских цен или другого коэффициента, характеризующего динамику прогнозируемого вида дохода;

экстраполяция – расчет, осуществляемый на основании имеющихся данных о тенденциях изменений поступлений в прошлых периодах;

иной способ, который описывается в методике.

При прогнозировании доходов в  бюджет  муниципального образования  используются макроэкономические показатели прогноза социально – экономического развития муниципального образования, а также на основе нормативов зачисления в доход бюджета муниципального образования Романовский  сельсовет неналоговых доходов, отчетности об исполнении бюджета муниципального образования Романовский  сельсовет (данные о фактическом поступлении доходов, ожидаемого объема поступлений доходов в текущем финансовом году.

Для расчета прогнозируемых поступлений доходов в  бюджет  муниципального образования  используются показатели форм статистической налоговой отчетности (о начислении, поступлении налога, о задолженности по налогам и сборам, о налоговой базе и структуре начислений по видам налогов), а также материалы органов государственной статистики, аналитическая информация о финансово – хозяйственной деятельности налогоплательщиков, материалы министерств, ведомств и т. д.

1. 2.  Алгоритм расчёта прогнозов поступлений налоговых доходов

2.1.       Налог на доходы физических лиц

Расчёт доходов в бюджет муниципального образования от уплаты налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для расчёта налога на доходы физических лиц используются:

- показатели прогноза социально-экономического развития муниципального образования Романовский сельсовет на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы)

       - динамика налоговой базы по налогу согласно данным отчёта по формам № 7-НДФЛ «Отчёт о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами»;

- налоговые ставки, льготы и преференции, предусмотренные статьями 212, 214, 217, 224, 227 и 228 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчёт прогнозного объёма поступлений налога на доходы физических лиц осуществляется по методу прямого расчёта налоговой базы с использованием методов экстраполяции и индексации (прогнозные значения показателей, ставки, налоговые льготы по налогу, уровень собираемости).

Общий прогнозный объем поступлений в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ всего) определяется как сумма прогнозных поступлений каждого вида налога.

НДФЛ всего = НДФЛ 1 + НДФЛ 2 + НДФЛ 3,

где:

НДФЛ 1 – объём поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ;

НДФЛ 2 – объём поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей                        227 Налогового кодекса Российской Федерации;

НДФЛ 3 – объём поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (НДФЛ1), рассчитывается исходя из налоговой базы по налогу согласно данным отчета по формам № 7-НДФЛ «Отчёт о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами», и  прогнозируемого фонда заработной платы по следующим формулам:

Вариант 1

доходы, облагаемые по ставке 13 процентов

НДФЛ 1 = ((Дп х Кфзп/100 – Нв х Кв/100) х S/100 х Кисч.с/100)) – (+) F;

где:

ДП – общая сумма доходов, принимаемая налоговыми агентами для расчета налоговой базы за предыдущий период, тыс. рублей;

Кфзп – коэффициент, характеризующий динамику фонда заработной платы;

Кв – коэффициент, характеризующий динамику налоговых вычетов в зависимости от изменения законодательства и других факторов;

Кисч.с – коэффициент, характеризующий долю налога в исчисленной сумме налога;

F – корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налоге, а также другие факторы (например, возврат налога на расчётные счета налогоплательщиков по имущественным и социальным вычетам), тыс. рублей;

S - ставка налога, %;

Нв – сумма налоговых вычетов, предоставляемых в соответствии с законодательством, тыс. рублей.

доходы, облагаемые по ставке 15 процентов

НДФЛ 1 = НБ х Ппд х S/100,

где:

НБ – налоговая база по налогу за последний отчетный год, тыс. рублей;

Ппд – темп роста налоговой базы за три года, %;

S - ставка налога, %.

доходы, облагаемые по ставке 30 и 35 процентов

НДФЛ 1 = НБ х Рдд х S/100,

где:

НБ – налоговая база по налогу за последний отчетный год, тыс. рублей;

Рдд – темп роста реальных денежных доходов населения (показатели прогноза социально-экономического развития Александровского района Оренбургской области) на очередной финансовый год, %;

S - ставка налога, %.

доходы, облагаемые по ставке 9 процентов, прогнозируются исходя из суммы исчисленного налога за предыдущие периоды.

Вариант 2

НДФЛ 1 = (ФЗП - Нв) х S/100 х Соб – В х Кр + Ни

где:

ФЗП – фонд заработной платы, тыс. рублей;

S - ставка налога, %;

Нв – налоговые вычеты (имущественные, социальные и отдельные виды налоговых вычетов) за предыдущий период, тыс. рублей;

В – сумма налога, подлежащая возврату по представленным налогоплательщиком декларациям, тыс. рублей;

Соб – уровень собираемости налога, %;

Кр – коэффициент роста суммы налога, подлежащей возврату по представленным налогоплательщиком декларациям с учетом роста налога, %;

Ни – сумма налога от иных налоговых ставок (9%, 15%, 30%, 35%, иные налоговые ставки) (форма отчета № 7-НДФЛ), определяемая исходя из суммы перечисленного налога за предыдущий период, тыс. рублей;

Прогнозный объём поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей                              227 Налогового кодекса Российской Федерации (НДФЛ 2), рассчитывается исходя из прогнозируемого фонда заработной платы, скорректированного на долю налога сложившуюся за предыдущий период, а также оценки фактического поступления налога в текущем году с учетом роста прочих денежных доходов населения по следующим формулам:

Вариант 1      

НДФЛ 2 = ФЗП х Кп /100,

где:

ФЗП – фонд заработной платы, тыс. рублей;

Кп – доля налога в ФЗП за предыдущий период.

Вариант 2

НДФЛ 2 = НДФЛф х Пд,

где:

НДФЛф – оценка фактических поступлений текущего года, тыс. рублей;

Пд – темп роста прочих денежных доходов населения на очередной финансовый год (показатели прогноза социально-экономического развития Александровского района Оренбургской области), %.

Прогнозный объём поступлений налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (НДФЛ 3), рассчитывается исходя из прогнозируемого фонда заработной платы, скорректрованного  на долю налога, сложившуюся за предыдущий период, а также общей суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет, по представленным налогоплательщиками актуальным декларациям по налогу за последний отчетный период  и темпа роста прочих денежных доходов населения по следующим формулам:

Вариант 1      

НДФЛ 3 = ФЗП х Кп /100,

где:

ФЗП – фонд заработной платы, тыс. рублей;

Кп – доля налога в ФЗП за предыдущий период;

Вариант 2

НДФЛ 3 = НБ х Пд,

где:

НБ – общая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по представленным налогоплательщиками актуальным декларациям по налогу за последний отчетный год, тыс. рублей;

Пд – темп роста прочих денежных доходов населения на текущий финансовый год, %.

Налог на доходы физических лиц зачисляется в  бюджет муниципального образования по нормативам, установленным в соответствии со статьями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

                        2.2.          Единый сельскохозяйственный налог

Расчет доходов  бюджета муниципального образования от уплаты единого сельскохозяйственного налога осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для расчета единого сельскохозяйственного налога используются:

- показатели прогноза социально-экономического развития муниципального образования Романовский  сельсовет  Александровского района Оренбургской области,

- динамика налоговой базы по налогу по данным отчета по форме № 5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу» (далее - отчет № 5-ЕСХН), сложившаяся за предыдущие периоды;

- налоговые ставки, льготы и преференции, предусмотренные главой                            26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» (единый сельскохозяйственный налог) Налогового Кодекса Российской Федерации и другие источники.

Расчет прогнозируемого объема поступлений единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) осуществляется по методу прямого расчета, основанного на непосредственном использовании прогнозных значений показателей, уровней ставок и других показателей, а также по методу индексации с применением индекса производства продукции сельского хозяйства.

Расчет производится по следующим формулам:

Вариант 1          

ЕСХН = (V_нб x И – У) x S/100,

где:

ЕСХН – прогнозируемая сумма единого сельскохозяйственного налога, тыс. рублей;

Vнб – налоговая   база предыдущего периода, тыс. рублей;

И – индекс-дефлятор продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий на соответствующий год, %.

У - сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу за налоговый период, тыс. рублей;

S – ставка  налога, %.

Вариант 2

ЕСХН = Н_н x И,

где:

Н_н – ожидаемая сумма начисленного налога в текущем периоде, тыс. рублей

И – индекс-дефлятор продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий на соответствующий год, %.

Единый сельскохозяйственный налог зачисляется в  бюджет  по нормативам, установленным в соответствии со статьями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

2.3.     Налоги на имущество

Расчет доходов в бюджет муниципального образования  от уплаты налогов на имущество осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2.3.1.         Налог на имущество физических лиц

Для расчета налога на имущество физических лиц используются:

- налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно отчету № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» (далее - отчет № 5-МН), сложившаяся за отчетный период;

- налоговые ставки, льготы и преференции, предусмотренные главой                             32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса Российской Федерации и другие источники.

Расчет прогнозируемого объема поступлений налога на имущество физических лиц осуществляется по методу прямого расчета, основанного на непосредственном использовании прогнозных значений показателей, уровней собираемости и других показателей, а так же по методу индексации с применением коэффициента-дефлятора по налогу на имущество физических лиц.

Расчет производится по формуле:

Нимф = Суп / Кв _{прош года} х Кв _{тек года} х Соб + З (+/-) F,

где:

Нимф - прогнозируемая сумма налога, тыс. рублей;

Суп - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в текущем году, согласно отчету № 5-МН, тыс. рублей;

Кв _{прош года} – коэффициент-дефлятор по налогу на имущество физических лиц прошлого года;

Кв _{тек года} – коэффициент-дефлятор по налогу на имущество физических лиц текущего года;

Соб - расчетный уровень собираемости, %;

Расчетный уровень собираемости определяется как частное от деления разницы между поступлениями по отчету № 1-НМ и поступлениями в счет погашения задолженности по отчету № 4- НМ на сумму начисленного налога по отчету № 5-МН.

З – прогнозируемая сумма поступления в счет погашения задолженности, тыс. рублей;

F – корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах, а так же другие факторы, тыс. рублей.

Налог на имущество физических лиц зачисляется в  бюджет муниципального образования  Романовский  сельсовет Александровского района Оренбургской области по нормативам, установленным в соответствии со статьями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

2.3.2.  Земельный налог

Для расчёта земельного налога используются:

- нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований;

- динамика налоговой базы по налогу согласно данным отчёта по форме                   № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам», сложившаяся за предыдущие периоды (налоговые льготы, ставки);

- динамика фактических поступлений по налогу по данным отчёта по форме № 1-НМ «Отчёт о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», сложившаяся за предыдущие периоды;

- динамика задолженности по налогу по данным отчёта по форме № 4 НМ «Отчёт о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации», сложившаяся на дату прогнозирования;

- налоговые ставки, льготы и преференции, предусмотренные главой                           31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчёт прогнозного объёма поступлений земельного налога осуществляется по методу прямого расчёта налоговой базы с использованием методов экстраполяции (прогнозные значения показателей, ставки, налоговые льготы по налогу, уровень собираемости).

Общий прогнозный объем поступлений в бюджет земельного налога (Н всего) определяется как сумма прогнозных поступлений каждого вида налога.

Н всего = Нзем.о + Нзем.ф

где:

Нзем.о –объём поступлений земельного налога с организаций;

Нзем.ф –объём поступлений земельного налога с физических лиц.

Прогнозный объём поступлений земельного налога с организаций (Нзем.о), рассчитывается исходя из налоговой базы по налогу по форме № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» и поступлений в счет погашения задолженности по следующим формулам:

Нзем.о= Кст х S/100 (+/-) F,

где:

Кст – кадастровая стоимость земельных участков с учетом льгот, установленных федеральным законодательством и органами местного самоуправления, за предыдущий год, тыс. рублей;

S – ставка  по налогу, %;

F – корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах, а также другие факторы, тыс. рублей.

Прогнозный объём поступлений земельного налога с физических лиц (Нзем.ф), рассчитывается исходя из налоговой базы по налогу по форме № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» (кадастровая стоимость земельных участков), по следующим формулам:

Расчет производится по формуле:

Нзем.ф = Суп х Соб + З,

где:

Нзем.ф – объём поступлений земельного налога с физических лиц;

Суп - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в текущем году, согласно отчету № 5-МН, тыс. рублей;

Соб - расчетный уровень собираемости, %.

Расчетный уровень собираемости определяется как частное от деления разницы между поступлениями по отчету 1-НМ и поступлениями в счет погашения задолженности по отчету 4- НМ на сумму начисленного налога по отчету 5-МН.

З – прогнозируемая сумма поступления в счет погашения задолженности,             тыс. рублей.

Земельный налог зачисляется в бюджет муниципального образования Романовский сельсовет  Александровского района Оренбургской области по нормативам, установленным в соответствии со статьями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

2.4 Государственная пошлина

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам

Налоговые доходы, не имеющие постоянного характера поступлений и твердо установленных ставок:

- государственная пошлина

- задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

Доходы в бюджет района, не имеющие постоянного характера и твердо установленных ставок, относятся к категории не поддающихся прогнозированию.

В целях прогноза поступлений на планируемый период, эти доходы рассчитываются на основе сложившейся динамики фактических поступлений  за последние 5 лет.

3. Алгоритм расчёта прогнозов поступлений неналоговых доходов

Прогноз неналоговых доходов бюджета на очередной финансовый год и на плановый период осуществляется главными администраторами доходов бюджета с учетом динамики поступлений соответствующих доходов.

3.1. Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки

              Расчет прогноза поступления доходов, получаемых в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности сельских поселений (за исключением земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений) осуществляется с помощью применения прямого метода расчёта, основанного на непосредственном использовании прогнозных значений размера площади объектов, сдаваемых в аренду, ставки арендной платы, имеющейся задолженности и других данных.

  Источником данных о сдаваемой в аренду площади и ставке арендной платы являются договоры, заключенные (планируемые к заключению) с арендаторами.

            Прогноз рассчитывается по формуле:

                                 Парз =(От +/-Д)*N. Где:

          Парз – сумма доходов в виде арендной платы за земельные участки, прогнозируемая к поступлению в бюджет муниципального образования Романовский  сельсовет;

          От  - сумма годовых начислений доходов в виде арендной платы за земельные участки согласно заключенным договорам аренды

           Д- дополнительные(+) или выпадающие (-) доходы от сдачи в аренду земли в связи с приобретением (выбытием) объектов аренды, планируемым взысканием дебиторской задолженности прошлых лет;

            N-норматив зачисления в бюджет сельского поселения доходов в виде арендной платы за земельные участки в соответствии с действующим  законодательством

3.2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности

Расчет производится по следующей формуле:

А =(Н – С ) * К + Н, где

А – прогноз доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности;

Н – размер годовой арендной платы;

С – размер среднегодовой арендной платы по объектам, планируемым к отчуждению путем приватизации и ликвидации предприятий;

К – коэффициент, учитывающий индексацию ставок арендной платы;

Н – прогнозируемые поступления в виде неисполненных обязательств             (недоимки), возможной к взысканию, по состоянию на 1 число последнего отчетного периода.

3.3. Штрафы, санкции, возмещение ущерба

Расчет прогноза поступления в бюджет штрафов, санкций, возмещения ущерба основывается на следующих нормативных правовых актах:

- Бюджетный кодекс Российской Федерации;

- законодательство Российской Федерации, в том числе Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Прогноз поступления штрафов, санкций, возмещение ущерба осуществляется в разрезе по каждому агрегированному коду бюджетной классификации с последующей разбивкой по кодам (группам) подвида доходов.

При расчете учитываются следующие факторы:

- изменения в законодательстве;

- динамика фактических поступлений по налогу согласно данным отчета по форме № 1-НМ «Начисление и поступление налога, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;

- иные факторы (в том числе возможная корректировка на поступления, имеющие нестабильный «разовый» характер и др.).

3.4.          Невыясненные поступления

Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджет подлежат уточнению в течении финансового года, поэтому на очередной финансовый год и плановый период не планируются.

3.5. Прочие неналоговые доходы

         Прочие неналоговые доходы, не имеющие постоянного характера поступлений и (или) твердо установленных ставок, рассчитываются в соответствии с действующими правовыми актами Российской Федерации с учетом фактического их начисления (поступления) за отчетный финансовый год и предполагаемого начисления (поступления) в текущем финансовом году. Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджет подлежат уточнению в течении финансового года, поэтому на очередной финансовый год и плановый период не планируются.

3.6. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации формируются в соответствие с законом (проектом) об областном бюджете Оренбургской области.

3.7. Прочие безвозмездные поступления

Прочие безвозмездные поступления в бюджет  формируются в соответствие заключенных договоров, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, добровольных пожертвований, прочих безвозмездных поступлений в бюджет муниципального образования Романовский  сельсовет